Il nuovo Iperammortamento non consiste in un credito d’imposta, bensì in una maggiorazione fiscale del costo di acquisizione dei beni agevolabili ai fini del calcolo delle quote di ammortamento e dei canoni di leasing deducibili.

La misura è destinata alle imprese titolari di reddito d’impresa che effettuano investimenti in:

• beni materiali Industria 4.0;
• beni immateriali e software interconnessi;
• sistemi di automazione;
• impianti per autoproduzione energetica;
• sistemi di accumulo energetico;

Le aliquote previste

Il beneficio è strutturato su tre scaglioni annuali di investimento:

Le soglie risultano annuali e non riferite all’intero triennio agevolato, aspetto che apre interessanti possibilità di pianificazione pluriennale degli investimenti.

Procedura GSE: accesso in tre fasi

Il decreto attuativo conferma un sistema di accesso obbligatorio tramite piattaforma GSE articolato in tre fasi principali.

1. Comunicazione preventiva

L’impresa dovrà trasmettere:

• dati identificativi;
• tipologia di investimento;
• importo previsto;
• classificazione dei beni agevolabili.

La comunicazione consentirà il monitoraggio delle risorse disponibili.

2. Comunicazione di conferma

Entro 60 giorni dall’esito positivo del GSE, l’impresa dovrà trasmettere:

• conferma dell’investimento;
• attestazione del pagamento di un acconto pari almeno al 20% del costo dei beni.

Per gli investimenti in leasing, il requisito si considera soddisfatto mediante:

• stipula del contratto;
• sottoscrizione dell’ordine di acquisto da parte della società concedente.

3. Comunicazione di completamento

Da trasmettere dopo:

• entrata in funzione;
• interconnessione del bene;

e comunque entro il 15 novembre 2028.

Il beneficio decorre dal periodo d’imposta in cui viene inviata la comunicazione finale, a condizione che il bene sia entrato in funzione nello stesso esercizio.

Principali novità introdotte dal decreto attuativo

Eliminazione del vincolo “Made in EU”

Una delle modifiche più rilevanti riguarda la soppressione del vincolo relativo alla provenienza europea dei beni 4.0.

Il DL 38/2026 ha eliminato il requisito che limitava l’agevolazione ai beni prodotti in UE/SEE.

⚠️ Rimane invece il vincolo per:

• moduli fotovoltaici;
• pannelli iscritti nelle categorie b) e c) del registro ENEA.

Software SaaS: situazione ancora non completamente chiarita

Nelle bozze preliminari risultava prevista l’ammissibilità dei software in modalità cloud/SaaS.

Nel testo definitivo, tuttavia, il riferimento esplicito sembrerebbe essere stato eliminato, lasciando aperti alcuni dubbi interpretativi.

Sarà probabilmente necessario attendere:

• FAQ ministeriali;
• chiarimenti del MIMIT;
• istruzioni operative GSE.

Sistemi di accumulo energetico (BESS)

Il decreto chiarisce che i sistemi di accumulo risultano agevolabili soltanto se:

• collegati a nuovi impianti di produzione energetica;
• proporzionati agli stessi;
• finalizzati all’autoconsumo aziendale.

Monitoraggio annuale obbligatorio

Vengono introdotte comunicazioni periodiche di monitoraggio della spesa pubblica e del piano di ammortamento.

Documentazione obbligatoria

Il decreto rafforza significativamente gli obblighi documentali.

Saranno necessari:

✅ perizia tecnica asseverata;
✅ certificazione contabile;
✅ documentazione di interconnessione;
✅ tracciabilità completa dell’investimento.

La perizia potrà essere rilasciata da:

• ingegneri;
• periti industriali;
• enti accreditati.

La certificazione contabile dovrà invece essere rilasciata da:

• revisore legale;
• società di revisione indipendente.

Cumulabilità con altre agevolazioni

Il nuovo Iperammortamento risulta cumulabile con:

• Nuova Sabatini;
• bandi regionali;
• contributi a fondo perduto;
• incentivi europei e nazionali;

purché:

• non si finanzi la medesima quota di costo;
• non si superi il costo effettivamente sostenuto.

Questo apre scenari molto interessanti per strutturazioni integrate di finanza agevolata.